有關(guān)出口貨物退運(yùn)及其變成廢品的稅務(wù)處理問題。

1.出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，如已辦理增值稅或消費(fèi)稅出口退稅，應(yīng)退回所退稅款；

2.出口貨物在生產(chǎn)過程中，如使用了海關(guān)保稅監(jiān)管下免稅的國(guó)外原材料，但由于成品因其原因無法出口或出口而被退回，而這部分成品消耗的免稅原料則應(yīng)退還進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅或消費(fèi)稅。

3.廢料處理期間的收入如發(fā)生銷售，應(yīng)計(jì)征增值稅或消費(fèi)稅；

4.發(fā)生的銷售退回，無論何時(shí)銷售，均應(yīng)在收到退回的貨物時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，因其成為廢料而造成的損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)增減當(dāng)期計(jì)征所得稅的應(yīng)稅所得。

以上稅務(wù)處理可見現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、國(guó)際物流公司出口貨物退(免)稅管理辦法、進(jìn)出口關(guān)稅條例等稅收法規(guī)。

有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問題。

1.出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯局注銷出口收匯核銷單，外匯局向出口貨物發(fā)貨人出具證明，外匯局憑出口貨物發(fā)貨人的證明和原海關(guān)出具的專門用于出口收匯核銷的報(bào)關(guān)單，向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。

出口退稅貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)提交由審批出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未退稅證明或已收回出口退稅的原始專用報(bào)關(guān)單，以便辦理退稅手續(xù)。

2.退運(yùn)時(shí)，借記出口銷售收入，貨記應(yīng)付帳款；收到退運(yùn)貨物時(shí)，借記產(chǎn)成品，貸記出口銷售成本；如果產(chǎn)成品報(bào)廢報(bào)廢變成廢料并作銷售處理后，借記銀行存款等，貸記其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)繳稅金----應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)，同時(shí)借記原材料或產(chǎn)成品，如屬消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，借記應(yīng)繳消費(fèi)稅。

如產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進(jìn)口料件，因原因退運(yùn)報(bào)廢或未出口而報(bào)廢的，按海關(guān)規(guī)定補(bǔ)征免稅料件進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅或消費(fèi)稅時(shí)，借記原材料或其他業(yè)務(wù)支出或待處理財(cái)產(chǎn)損失----待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失，借記應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，貸記銀行存款。

但對(duì)于非正常損失的已稅原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨，應(yīng)按進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)帳處理。對(duì)于已經(jīng)辦理出口退稅的貨物，如果發(fā)生退(運(yùn))稅和向稅務(wù)機(jī)關(guān)退(免)稅的增值稅、消費(fèi)稅，也應(yīng)按照增值稅、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的核算。

3.出口貨物，如因質(zhì)量問題，或因其他原因，要返大陸修理或運(yùn)回大陸，先裝運(yùn)到香港，再在香港中轉(zhuǎn)，以直接快遞方式處理進(jìn)口。那樣的手續(xù)很簡(jiǎn)單，時(shí)間很快。這就是面對(duì)某些單據(jù)不全，真的要退貨給大陸的處理方法。